ضريبة على القيمة المضافة

من ويكيبيديا، الموسوعة الحرة
اذهب إلى: تصفح، ‏ ابحث

ضريبة على القيمة المضافة هي ضربية مركبة تفرض على فارق سعر التكلفة وسعر المبيع للسلع، فهي ضريبة تفرض على تكلفة الإنتاج، ويمكن القول الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ظهرت للمرة الأولى سنة 1954 في فرنسا بفضل موريس لوريه الذي وضع قواعدها الرئيسية سنة 1953، فكان معدل الضريبة العادي 20% مع زيادات لغاية 23% و 25% كما كانت تتضمن معدلات منخفضة بحدود 6 و 10 %.

ماهية الضريبة على القيمة المضافة[عدل]

ان جميع الضرائب مهما كانت تقسيمها متشابهة من حيث الأهداف والنتائج. وتستمد معظم الضرائب تسميتها من الوعاء الضريبي الذي تفرض عليه فضريبة الدخل مثلا هي الضريبة المفروضة على المداخيل كالأرباح والرواتب. أما الضريبة على القيمة فهي تستهدف القيمة المضافة عن كل عملية تجارية، لذلك لا بد من تعريف القيمة المضافة. للقيمة المضافة معان عدة تختلف باختلاف الموضوع، وفي مجال علم الاقتصاد معناها استبدال الشي باشياء أخرى، اي منفعة الشيء، والقيمة هي النوع والثمن الذي يقوم مقام المتاع (السلعة أو المنتج)، لقد تبنى الفكر الاشتراكي نظرية العمل كأساس لتحديد القيمة المضافة وأهمل عناصر الإنتاج الأخرى، ولكن بالمقابل اتجه بعض الاقتصاديين أمثال جان ميل إلى اعتبار التكاليف أساساً لتحديد القيمة،

و لذلك تعرف القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية بانها الفرق بين قيمة السلع المنتجة وقيمة المواد التي ادخلت في إنتاجها وهو ما يعرف بالاستهلاك الوسيط في عملية الإنتاج: القيمة المضافة - قيمة الإنتاج - الاستهلاك الوسيط.

أما الاستهلاك الوسيط فهو استهلاك المواد التي دخلت في إنتاج السلع إضافة إلى الخدمات المشتراة من الغير على الصعيد الوطني، تجمع القيم المضافة لكل القطاعات والمؤسسات لتكون القيمة المضلفة الاجمالية وهي ما يعرف بالناتج المحلي، وهي تعبر في الواقع عن مفدار أو مساهمة المؤسسة في تكوين الثروة الوطنية. اذا فالقيمة المضافة كناية عن الثروة التي يضيفها الفرد أو المؤسسة على سلعة أو خدمة جراء مزاولة نشاط اقتصادي معين بحيث تصبح قيمة السلعة أو الخدمة الجديدة مختلف عن سابقتها.

اما من ناحية الضريبة، فالقيمة المضافة تمثل الفرق بين ثمن بيع السلعة أو بدل الخدمة وثمن شراء المواد والخدمات الداخلية في إنتاجها وتسويقها :

القيمة المضافة = ثمن البيع - كلفة الشراء أو كلفة الإنتاج 

و هذه المعادلة تسمح بتطبيق الية الضريبة على القيمة المضافة القائمة على الأداء المجزأ وفقا لنطق قانون الضريبة على القيمة المضافة، على ان تخضع لهذه الضريبة عمليات تسليم الأموال وتقديم الخدمات لقاء عوض والتي تتم من قبل شخص خاضع للضريبة كما تخضع لها عمليات الاستيراد مهما كان من يقوم بها.

الضريبة على القيمة المضافة: هي من الضرائب المركبة (الضرائب على الانفاق العام للاستهلاك وهي تلك الرسوم المفروضة على رقم الاعمال) وهي ضريبة تفرض على جميع الأموال والخدمات المستهلكة محلية الصنع كانت أم مستوردة.

ويتم استيفاء هذه الضريبة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية (الإنتاج، التوزيع، الاستهلاك) وكذلك تفرض عند الاستيراد (حيث تفرض على القيمة الجمركية مضاف إليها الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى الموجبة اصلا) وهكذا حتى وصولها إلى المستهلك النهائي حيث يقع عبئها عليه ضمن سعر المال أو الخدمة المسلمة اليه.

و الضريبة على القيمة المضافة أو مما يعرف بالفرنسية قالب:فرنسية la taxe sur la valeur ajoutée أو (TVA)و بالإنكليزية (بالإنجليزية: value added tax) هي ضريبة حديثة العهد وهي ثمرة تطور التقنيات الضريبية على مدى نصف قرن منذ نشاتها على يد العالم الاقتصادي الفرنسي موريس لوريه، وجرى تطبيقها بأشكال في بلدان عدة طبقا للمقتضيات الاقتصادية الخاصة بكل منها، وتنتمي هذه الضريبة إلى الضرائب الغير مباشرة التي تتميز بخاصة ممنوحة السلطة العامة إذ تدفع من قبل اشخاص يعلمون جيدا بانهم لا يتحملونها بل يتحملها اشخاص لا يدلون بها.

نشوء فكرة ضريبة القيمة المضافة[عدل]

لقد احتلت الضرائب بشكل عام، مركزا مميزا في الدراسات المالية فالضريبة كانت ولم تزل الوسيلة الرئيسية والمهمة التي تحقق اهداف الدولة. ليس فقط على اعتبارها إحدى المصادر الرئيسية للتمويل. وانما أيضا وسيلة فاعلة تمكن الدولة من التدخل في الحياة الاقتصادية والاجتماعية.

و نظرا لاهمية الضرائب فقد سعت الدول إلى تطويرها بما يتلاءم مع التطورات الاقتصادية العالمية والتي تفرض الاندماج في المركب الاقتصادي وما يسبقه من تحديث الهيكليات الضريبية في طريق ملاءمة التشريعات والأنظمة المالية والضريبية لتصبح أكثر مواكبة واندماجاً مع النظام العالمي الجديد.

ظهرت الضريبة على القيمة المضافة للمرة الأولى سنة 1954 في فرنسا باقتراح من موريس لوريه الذي وضع قواعدها الرئيسية سنة 1953، وكان ظهور نظام الضريبة على القيمة المضافة ولا يزال مثيرا لاهتمام أهل السياسة وأصحاب القرار ولقد انصب اهتمامهم ودارت حواراتهم وأحيانا مساجلاتهم حول آثار هذه الضريبة، يعتقد كثيرون أنها أفضل من قوانين ضريبة المبيعات الثابتة المنتشرة، إلا أنها محط نزاع مع كثير من الحركات الشعبية والمنظمات الحقوقية لكونها عبئاً على صغار المنتجين والكسبة وطريقة لحصر أرباحهم وإنقاصها ومساعدة لكبريات الشركات ذات كميات الإنتاج الضخمة.

هلك ضمن سعر السلعة أو الخدمة المسلمة اليه

  1. ضريبة غير تراكمية تدفع مجزأة
    ;,jb =عند كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية : وهذه من أهم ميزات هذه الضريبة إذ تحصل وتدفع مجزاة عند كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية، وهي غير تراكمية إذ ان الضريبة على القيمة المضافة تحتسب على سعر المبيع مجردا من قيمة الضريبة المدفوعة، وذلك حتى اخر مرحلة عند استهلاك السلعة. ولكن تبقى هذه الضريبة في بعض الحالات تراكمية، في ظل وجود فئات من الأشخاص غير خاضعة للضريبة وفي ظل ازدواجية الضريبة عند الاستيراد.
  2. ضريبة حيادية ليس فيها ازدواجية: المبدا الأساسي لهذه الضريبة هو إعفاء عملية التصدير من الضريبة على القيمة المضافة واخضاع عمليات الستيراد لها، وانطلاقاً من هذهذه الضريبة. (ملاحظة: في أول مرحلة تطبيق لهذه الضريبة، سيكون هناك ازدواجية ضريبية لفترة مؤقتة، فيما يتعلق بعمليات الاستيراد، وستخلق هذه الازدواجية تراكمية ضريبية واضحة؛ إذ ستكون هذه العمليات خاضعة وفقاً للسلع المستوردة لرسم جمركي متوجب لضريبة على القيمة المضافة. (في حال خضوعها لها)

تراكمية لان الرسم الجمركي المدفوع على البضائع المستوردة فضلا عن غيره من الضرائب والرسوم. سيدخل في الوعاء الخاضع للضريبة على القيمة المضافة، و 10% ستطال " الوعاء بكامله" ومن ضمنه قيمة الرسم الجمركي الذي دفع مع غيره من الضرائب والرسوم : في حال كانت السلعة المستوردة خاضعة للرسم الجمركي وللضريبة على القيمة المضافة سيكون هناك تراكمية في قيمة الضريبة.)

  1. شاملة : فرض قانون الضريبة بنسبة موحدة وبمعدل واحد في كامل الدولة و(إان كانت بعض الدول تطبق نسبا متعددة)
  2. تعتمد في إطار الدولة : (مبدا إقليمية الضريبة): إن الضريبة على القيمة المضافة تطبق إقليميا داخل حدود. فان عملية الاستيراد فضلا عن كل عملية تسليم اموال أو تقديم خدمة خاضة تتم داخل الاراضي اللبنانية, اما عمليات التصدير خارج اطار حدود الدولة فهي معفاة من الضريبة.
  3. تؤمن إيرادا ضريبيا وفيراً ومنتظماً: إنما تؤمن إيراداً ضريبيا وفيرا ومنتظماً إذ أنها تؤدى عدة مرات في السنة (مبدا فصلية تادية الضريبة على القيمة المضافة) وتؤمن ايرادات وفيرة للخزينة
  4. تعتمد على التنسيق بين إدارة الجمارك ووزارة المالية وتقوم على مبدا تخفيض تدريجي للرسوم الجمركية.
  5. ضريبة تدخلية لأن الدولة تتدخل بواسطتها في إطار سياستها المالية لتحفيز الاستثمار وجذب رؤوس الأموال.
  6. تشكل حافزا مهماً للاستثمار نتيجة حسم الضريبة فحيث انها على الانفاق الاستهلاكي وليس الاستثماري. ولآلية الحسم اثران ايجابيان : الأول عائد إلى عدم زيادة كِلف الاستثمار بفضل إمكانية استرجاع المبالغ المدفوعة ضريبة والاثر الثاني متعلق بزيادة سيولة المستثمر الناتجة من المحافظة على الأموال المحصلة تاديتها.

سلبيات الضريبة على القيمة المضافة[عدل]

  1. كون هذه الضريبة يتحملها المستهلك بشكل كامل وتعفي المنتج من حصة ضريبة يتوجب عليه دفعها.
  2. تحميل مختلف طبقات الشعب الاجتماعية قيماً متساوية من الضربية تنيجة تحميل الضريبة على سلع أساسية.
  3. إمكانية حصول الازدواج الضريبي.

ضريبة على القيمة المضافة في دول الإتحاد الأوروبي[عدل]

الضريبة (بالمائة) في الإتحاد الأوروبي
البلد العادي البيني مخفظ مخفظ جدا الخدمات معامل الصفر؟
علم قبرص قبرص 15 5 8 نعم
علم لوكسمبورغ لوكسمبورغ 15 12 6 3 لا
علم إسبانيا إسبانيا [A 1] 16 7 4 لا
علم المملكة المتحدة المملكة المتحدة [A 2] 17,5 5 نعم
علم إستونيا إستونيا 18 5 نعم
علم لاتفيا لاتفيا [A 3] 21 10 نعم
علم مالطا مالطا 18 5 نعم
علم ليتوانيا ليتوانيا [A 4] 19 9 5 لا
علم سلوفاكيا سلوفاكيا 19 10 لا
علم ألمانيا ألمانيا 19 7 نعم
علم التشيك التشيك 19 9 لا
علم رومانيا رومانيا 19 9 لا
علم هولندا هولندا 19 6 لا
علم اليونان اليونان [A 5] 19 9 4,5 نعم
علم فرنسا فرنسا 19,6 5,5 2,1 لا
علم سلوفينيا سلوفينيا 20 8,5 لا
علم إيطاليا إيطاليا 20 6 10 4 لا
علم النمسا النمسا 20 12 10 نعم
علم بلغاريا بلغاريا 20 لا
علم المجر المجر 20 5 نعم
علم البرتغال البرتغال [A 6] 20 12 5 لا
علم بلجيكا بلجيكا 21 12 6 نعم
علم جمهورية أيرلندا جمهورية أيرلندا 21,5 13,5 4,4 12 نعم
علم بولندا بولندا 23 8 3 نعم
علم فنلندا فنلندا 22 17 8 نعم
علم السويد السويد 25 12 6 نعم
علم الدنمارك الدنمارك 25 نعم
علم الاتحاد الأوروبي الاتحاد الأوروبي 15 12 5 5 5 لا

تاريخ المعلومات: فبراير 2007, تمت تكملة الدول الجديدة في الإتحاد يوم 1 يناير 2007

  1. ^ إسبانيا: فقط 5% ضريبة الجزر بدلا من 16% في جزر الخالدات
  2. ^ المملكة المتحدة: 15 % منذ 1 ديسمبر 2008 حتى 31 ديسمبر 2009
  3. ^ لاتفيا 2008: 18 % و 5 %
  4. ^ لتوانيا 2008: 18 %
  5. ^ جزر اليونان: 13 %, 6 %, 3 %
  6. ^ البرتغال: 15 % في جزر ماديرا كما في الالأزور

ضريبة على القيمة المضافة في بعض الدول غير الأوروبية[عدل]

علم الجزائر الجزائر

الضريبة (بالمائة) في بعض الدول الغير أوروبية
البلد عموما تخفيض علم أذربيجان أذربيجان 18
علم ألبانيا ألبانيا
20 0
علم أندورا أندورا 4 0
علم الأرجنتين الأرجنتين 21 10,5 0
علم أستراليا أستراليا 10
علم بوليفيا بوليفيا 13 3
علم البوسنة والهرسك البوسنة والهرسك 17
علم البرازيل البرازيل 17
علم الصين الصين 17 6 3
علم جزر فارو جزر فارو 25 0
علم الهند الهند 12,5 4 1, 0
علم آيسلندا آيسلندا 24,5 14
علم إسرائيل إسرائيل 15,5
علم اليابان اليابان 5
علم كندا كندا[B 1] 5 0
علم كرواتيا كرواتيا 22 0
علم ليختنشتاين ليختنشتاين[B 2] 7,6 3,6, 2,4 0
علم المغرب المغرب 20 نقل 14 ٪ للخدمات المالية بنسبة 10 ٪ عدد قليل من المنتجات المشتركة (السكر والماء..) 7 ٪
علم جمهورية مقدونيا جمهورية مقدونيا 19 5
علم المكسيك المكسيك 15 0
علم الجبل الأسود الجبل الأسود 17 8
علم نيوزيلندا نيوزيلندا 12,5
علم النرويج النرويج 25 11 7
علم روسيا روسيا 18 10 0
علم سويسرا سويسرا[B 2] 7,6 3,6, 2,4 0
علم صربيا صربيا 18 8 0
علم سنغافورة سنغافورة 7
علم سريلانكا سريلانكا 15
علم جنوب أفريقيا جنوب أفريقيا 14 7 4
علم كوريا الجنوبية كوريا الجنوبية 10
علم تايوان تايوان 5
علم تايلاند تايلاند 7
علم تركيا تركيا 18 8 1
علم أوكرانيا أوكرانيا 20 0
علم الولايات المتحدة الولايات المتحدة[B 3] 0–10
علم فنزويلا فنزويلا 9 0
17 7
ضريبة على القيمة المضافة في الدول الجزائر هي 17%
  1. ^ كندا: القاعدة زائد 0% حتى 8% حسب الولاية
  2. ^ أ ب سويسرا وليختنشتاين: على ما يبدو 6% ابتداءا من 2012
  3. ^ و.م.أ: حسب الولاية تختلف قيمة الضريبة

أنظر أيضاً[عدل]