ضريبة على القيمة المضافة

من ويكيبيديا، الموسوعة الحرة

اذهب إلى: تصفح, بحث

ضريبة على القيمة المضافة هي ضربية مركبة تفرض على فارق سعر التكلفة و سعر المبيع للسلع، فهي ضيبة تفرض على تكلفة الإنتاج، و يمكن القول الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ظهرت للمرة الاولى سنة 1954 في فرنسا بفضل الاستاذ موريس لوريه الذي وضع قواعدها الرئيسية سنة 1953، فكان معدل الضريبة العادي 20% مع زيادات لغاية 23% و 25% كما كانت تتضمن معدلات منخفضة بحدود 6 و 10 %.

محتويات

[عدل] ماهية الضريبة على القيمة المضافة

ان جميع الضرائب مهما كانت تقسيمها متشابهة من حيث الاهداف و النتائج . و تستمد معظم الضرائب تسميتها من الوعاء الضريبي الذي تفرض عليه فضريبة الدخل مثلا هي الضريبة المفروضة على المداخيل كالأرباح و الرواتب. أما الضريبة على القيمة فهي تستهدف القيمة المضافة عن كل عملية تجارية، لذلك لا بد من تعريف القيمة المضافة للقيمة المضافة معان عدة تختلف باختلاف الموضوع ، و في مجال علم الاقتصاد معناها استبدال الشي باشياء اخرى، اي منفعة الشيء، و القيمة هي النوع و الثمن الذي يقوم مقام المتاع (السلعة أو المنتج)، لقد تبنى الفكر الاشتراكي نظرية العمل كأساس لتحديد القيمة المضافة و أهمل عناصر الإنتاج الاخرى، و لكن بالمقابل اتجه بعض الاقتصاديين أمثال جان ميل إلى اعتبار التكاليف أساساً لتحديد القيمة،

و لذلك تعرف القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية بانها الفرق بين قيمة السلع المنتجة و قيمة المواد التي ادخلت في إنتاجها و هو ما يعرف بالاستهلاك الوسيط في عملية الإنتاج: القيمة المضافة - قيمة الإنتاج - الاستهلاك الوسيط.

أما الاستهلاك الوسيط فهو استهلاك المواد التي دخلت في إنتاج السلع اضافة إلى الخدمات المشتراة من الغير على الصعيد الوطني، تجمع القيم المضافة لكل القطاعات و المؤسسات لتكون القيمة المضلفة الاجمالية وهي ما يعرف بالناتج المحلي، وهي تعبر في الواقع عن مفدار او مساهمة المؤسسة في تكوين الثروة الوطنية. اذا فالقيمة المضافة كناية عن الثروة التي يضيفها الفرد او المؤسسة على سلعة او خدمة جراء مزاولة نشاط اقتصادي معين بحيث تصبح قيمة السلعة او الخدمة الجديدة مختلف عن سابقتها .

اما من ناحية الضريبة ، فالقيمة المضافة تمثل الفرق بين ثمن بيع السلعة او بدل الخدمة و ثمن شراء المواد و الخدمات الداخلية في إنتاجها و تسويقها :

القيمة المضافة = ثمن البيع - ثمن الشراء او كلفة الإنتاج

و هذه المعادلة تسمح بتطبيق الية الضريبة على القيمة المضافة القائمة على الاداء المجزأ وفقا لنطق قانون الضريبة على القيمة المضافة، على ان تخضع لهذه الضريبة عمليات تسليم الأموال و تقديم الخدمات لقاء عوض و التي تتم من قبل شخص خاضع للضريبة كما تخضع لها عمليات الاستيراد مهما كان من يقوم بها.

الضريبة على القيمة المضافة: هي من الضرائب المركبة (الضرائب على الانفاق العام للاستهلاك و هي تلك الرسوم المفروضة على رقم الاعمال) وهي ضريبة تفرض على جميع الأموال و الخدمات المستهلكة محلية الصنع كانت أم مستوردة.

ويتم استيفاء هذه الضريبة في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية ( الانتاج ، التوزيع ، الاستهلاك ) و كذلك تفرض عند الاستيراد ( حيث تفرض على القيمة الجمركية مضاف اليها الرسوم الجمركية و الرسوم الاخرى الموجبة اصلا) و هكذا حتى وصولها إلى المستهلك النهائي حيث يقع عبئها عليه ضمن سعر المال او الخدمة المسلمة اليه.

و الضريبة على القيمة المضافة او مما يعرف بالفرنسية (بالفرنسية: valeur ajoute la taxe surla) أو (TVA)و بالانكليزية (بالإنجليزية: value added tax) هي ضريبة حديثة العهد و هي ثمرة تطور التقنيات الضريبية على مدى نصف قرن منذ نشاتها على يد العالم الاقتصادي الفرنسي موريس لوريه، و جرى تطبيقها بأشكال في بلدان عدة طبقا للمقتضيات الاقتصادية الخاصة بكل منها، و تنتمي هذه الضريبة إلى الضرائب الغير مباشرة التي تتميز بخاصة ممنوحة السلطة العامة اذ تدفع من قبل اشخاص يعلمون جيدا بانهم لا يتحملونها بل يتحملها اشخاص لا يدلون بها.

[عدل] نشوء فكرة ضريبة القيمة المضافة

لقد احتلت الضرائب بشكل عام ، مركزا مميزا في الدراسات المالية فالضريبة كانت و لم تزل الوسيلة الرئيسية و المهمة التي تحقق اهداف الدولة. ليس فقط على اعتبارها إحدى المصادر الرئيسية للتمويل . وانما ايضا وسيلة فاعلة تمكن الدولة من التدخل في الحياة الاقتصادية و الاجتماعية.

و نظرا لاهمية الضرائب فقد سعت الدول إلى تطويرها بما يتلاءم مع التطورات الاقتصادية العالمية و التي تفرض الاندماج في المركب الاقتصادي وما يسبقه من تحديث الهيكليات الضريبية في طريق ملاءمة التشريعات و الانظمة المالية و الضريبية لتصبح أكثر مواكبة و اندماجاً مع النظام العالمي الجديد.

ظهرت الضريبة على القيمة المضافة للمرة الاولى سنة 1954 في فرنسا باقتراح من الاستاذ موريس لوريه الذي وضع قواعدها الرئيسية سنة 1953، و كان ظهور نظام الضريبة على القيمة المضافة ولا يزال مثيرا لاهتمام أهل السياسة و أصحاب القرار و لقد انصب اهتمامهم ودارت حواراتهم و أحيانا مساجلاتهم حول آثار هذه الضريبة، يعتقد كثيرون أنها أفضل من قوانين ضريبة المبيعات الثابتة المنتشرة، إلا أنها محط نزاع مع كثير من الحركات الشعبية و المنظمات الحقوقية لكونها عبئاً على صغار المنتجين و الكسبة و طريقة لحصر أرباحهم و إنقاصها و مساعدة لكبريات الشركات ذات كميات الإنتاج الضخمة.

[عدل] خصائص الضريبة على القيمة المضافة

  1. ضريبة عامة واحدة: إذ تشمل جميع النشاطات و العمليات ( ما عدا المعفاة منها) من عمليات تسليم الأموال و تأدية الخدمات و الاستيراد.
  2. غير مباشرة : الTVA هي ضريبة غير مباشرة فمع انها لا تجبي مباشرة من المستهلك الا ان عباها يتحمله وحده. حيث يلعب البائع دور الجابي الذي يدفع الضريبة للدولة ثم يسترجعها من المستهلك ضمن سعر السلعة او الخدمة المسلمة اليه
  3. ضريبة غير تراكمية تدفع مجزأة عند كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية : و هذه من أهم ميزات هذه الضريبة إذ تحصل و تدفع مجزاة عند كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصادية، و هي غير تراكمية اذ ان الضريبة على القيمة المضافة تحتسب على سعر المبيع مجردا من قيمة الضريبة المدفوعة ، و ذلك حتى اخر مرحلة عند استهلاك السلعة. و لكن تبقى هذه الضريبة في بعض الحالات تراكمية، في ظل وجود فئات من الاشخاص غير خاضعة للضريبة و في ظل ازدواجية الضريبة عند الاستيراد.
  4. ضريبة حيادية ليس فيها إزدواجية: المبدا الأساسي لهذه الضريبة هو إعفاء عملية التصدير من الضريبة على القيمة المضافة واخضاع عمليات الستيراد لها، و انطلاقاً من هذا المبدأ نجد أنه من المستحيل ان تخضع سلعة مصدرة إلى الخارج لضريبة داخل البلد المصدر و لضريبة أخرى لبلد المستورد و ذلك نتيجة لاعفاء عمليات التصدير من هذه الضريبة. (ملاحظة: في أول مرحلة تطبيق لهذه الضريبة، سيكون هناك ازدواجية ضريبية لفترة مؤقتة، فيما يتعلق بعمليات الاستيراد، و ستخلق هذه الازدواجية تراكمية ضريبية و اضحة؛ إذ ستكون هذه العمليات خاضعة وفقاً للسلع المستوردة لرسم جمركي متوجب لضريبة على القيمة المضافة. ( في حال خضوعها لها )

تراكمية لان الرسم الجمركي المدفوع على البضائع المستوردة فضلا عن غيره من الضرائب و الرسوم . سيدخل في الوعاء الخاضع للضريبة على القيمة المضافة ، و 10% ستطال " الوعاء بكامله" و من ضمنه قيمة الرسم الجمركي الذي دفع مع غيره من الضرائب و الرسوم : في حال كانت السلعة المستوردة خاضعة للرسم الجمركي و للضريبة على القيمة المضافة سيكون هناك تراكمية في قيمة الضريبة.)

  1. شاملة : فرض قانون الضريبة بنسبة موحدة و بمعدل واحد في كامل الدولة و (إان كانت بعض الدول تطبق نسبا متعددة)
  2. تعتمد في إطار الدولة : ( مبدا اقليمية الضريبة ): إن الضريبة على القيمة المضافة تطبق اقليميا داخل حدود. فان عملية الاستيراد فضلا عن كل عملية تسليم اموال او تقديم خدمة خاضة تتم داخل الاراضي اللبنانية, اما عمليات التصدير خارج اطار حدود الدولة فهي معفاة من الضريبة.
  3. تؤمن إيرادا ضريبيا وفيراً و منتظماً: إنما تؤمن إيراداً ضريبيا وفيرا و منتظماً إذ أنها تؤدى عدة مرات في السنة ( مبدا فصلية تادية الضريبة على القيمة المضافة ) و تؤمن ايرادات وفيرة للخزينة
  4. تعتمد على التنسيق بين إدارة الجمارك و وزارة المالية و تقوم على مبدا تخفيض تدريجي للرسوم الجمركية.
  5. ضريبة تدخلية لأن الدولة تتدخل بواسطتها في إطار سياستها المالية لتحفيز الاستثمار و جذب رؤوس الاموال.
  6. تشكل حافزا مهماً للاستثمار نتيجة حسم الضريبة فحيث انها على الانفاق الاستهلاكي و ليس الاستثماري. و لآلية الحسم اثران ايجابيان : الاول عائد إلى عدم زيادة كِلف الاستثمار بفضل امكانية استرجاع المبالغ المدفوعة ضريبة و الاثر الثاني متعلق بزيادة سيولة المستثمر الناتجة من المحافظة على الاموال المحصلة تاديتها.

[عدل] سلبيات الضريبة على القيمة المضافة

  1. كون هذه الضريبة يتحملها المستهلك بشكل كامل و تعفي المنتج من حصة ضريبة يتوجب عليه دفعها.
  2. تحميل مختلف طبقات الشعب الإجتماعية قيماً متساوية من الضربية تنيجة تحميل الضريبة على سلع أساسية.
  3. إمكانية حصول الإزدواج الضريبي.

[عدل] ضريبة على القيمة المضافة في دول الإتحاد الأوروبي

الضريبة (بالمائة) في الإتحاد الأوروبي
البلد العادي البيني مخفظ مخفظ جدا الخدمات معامل الصفر؟
 قبرص 15 – – 5 8 نعم
 لوكسمبورغ 15 12 6 3 – لا
Espagne إسبانيا [A 1] 16 – 7 4 – لا
 المملكة المتحدة [A 2] 17,5 – 5 – – نعم
 إستونيا 18 – 5 – – نعم
 لاتفيا [A 3] 21 – 10 – – نعم
 مالطا 18 – 5 – – نعم
 لتوانيا [A 4] 19 – 9 5 – لا
 سلوفاكيا 19 – 10 – – لا
ألمانيا 19 – 7 – – نعم
 تشيك 19 – 9 – – لا
 رومانيا 19 – 9 – – لا
 هولندا 19 – 6 – – لا
 اليونان [A 5] 19 – 9 – 4,5 نعم
 فرنسا 19,6 – 5,5 2,1 – لا
 سلوفينيا 20 – 8,5 – – لا
 إيطاليا 20 6 10 4 – لا
 النمسا 20 12 10 – – نعم
 بلغاريا 20 – – – – لا
 المجر 20 – – 5 – نعم
 البرتغال [A 6] 20 – 12 5 – لا
Belgique بلجيكا 21 12 6 – – نعم
 أيرلندا 21,5 – 13,5 4,4 12 نعم
 بولندا 22 – 7 – 3 نعم
 فنلندا 22 – 17 – 8 نعم
 السويد 25 – 12 – 6 نعم
 الدنمارك 25 – – – – نعم
 الاتحاد الأوروبي 15 12 5 5 5 لا

تاريخ المعلومات: فبراير 2007, تمت تكملة الدول الجديدة في الإتحاد يوم 1 يناير 2007

  1. ^ إسبانيا: فقط 5% ضريبة الجزر بدلا من 16% في جزر الخالدات
  2. ^ المملكة المتحدة: 15 % منذ 1 ديسمبر 2008 حتى 31 ديسمبر 2009
  3. ^ لاتفيا 2008: 18 % و 5 %
  4. ^ لتوانيا 2008: 18 %
  5. ^ جزر اليونان: 13 %, 6 %, 3 %
  6. ^ البرتغال: 15 % في جزر ماديرا كما في الالأزور

[عدل] ضريبة على القيمة المضافة في بعض الدول الغير أوروبية

الضريبة (بالمائة) في بعض الدول الغير أوروبية
البلد عموما تخفيض
 ألبانيا 20 0
 أندورا 4 0
 الأرجنتين 21 10,5 0
 أستراليا 10
 بوليفيا 13 3
 البوسنة و الهرسك 17
 البرازيل 17
 الصين 17 6 3
جزر فارو 25 0
 الهند 12,5 4 1, 0
 آيسلندا 24,5 14
 إسرائيل 15,5
 اليابان 5
 كندا[B 1] 5 0
 كرواتيا 22 0
 ليختنشتاين[B 2] 7,6 3,6, 2,4 0
 المغرب 20
 جمهورية مقدونيا 19 5
 المكسيك 15 0
 الجبل الأسود 17 8
 نيوزيلندا 12,5
 النرويج 25 11 7
 روسيا 18 10 0
 سويسرا[B 2] 7,6 3,6, 2,4 0
  18 8 0
 سنغافورة 7
 سريلانكا 15
 جنوب أفريقيا 14 7 4
 كوريا الجنوبية 10
 تايوان 5
 تايلند 7
 تركيا 18 8 1
 أوكرانيا 20 0
 الولايات المتحدة[B 3] 0–10
 فنزويلا 9 0
  1. ^ كندا: القاعدة زائد 0% حتى 8% حسب الولاية
  2. ^ أ ب سويسرا و ليختنشتاين: على ما يبدو 6% ابتداءا من 2012
  3. ^ و.م.أ: حسب الولاية تختلف قيمة الضريبة

[عدل] أنظر أيضاً

تم الاسترجاع من "http://ar.wikipedia.org/wiki/%D8%B6%D8%B1%D9%8A%D8%A8%D8%A9_%D8%B9%D9%84%D9%89_%D8%A7%D9%84%D9%82%D9%8A%D9%85%D8%A9_%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B6%D8%A7%D9%81%D8%A9"
أدوات شخصية